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    內控管理標準當前位置: 首頁 >> 規章制度
    2019年02月25日 16:03  瀏覽:[13901]次

     內控管理標準

                                                         

        1  范圍

        本標準規定了重慶交通職業學院(以下簡稱學院) 內部會計牽制和稽核的職責、管理內容、管理要求與規范、工作程序。

        本標準適用于學院內控的管理。

        2  引用標準

        為了正確貫徹執行上級有關各項法規、制度,加強我院內部管理,以便防止工作中發生的失誤和差錯,根據中華人民共和國審計法和《民間非營利組織會計制度》的有關規定,特制定本標準。

        3  職責

        3.1保證會計資料正確可靠,防止會計差錯及營私舞弊的現象發生,便于學院審計工作的開展,維護學院財務紀律。

        3.2提高會計信息質量,保護資產安全,確保有關法律和規章制度的貫徹執行。

        4  管理內容

        4.1內部牽制制度的原則。

        4.2內部會計稽核制度。

        5  管理要求與規范

        5.1內部會計牽制制度。

        5.1.1內部牽制制度的原則:凡涉及款項、財務收付、結算及登記的任何一項工作必須由兩人或兩人以上分工協作辦理,相互制約,相互稽核,相互驗證,任何人不得超越內部控制的范圍。堅持審批與經辦分開,會計與出納分管,錢與物分管。

        5.1.2按照不相容會計職務相互分離、相互控制的要求合理設置會計及相關工作崗位,明確職責、權限,形成相互制約機制。

        5.1.3遵守學院授權批準的范圍、權限、程序和責任,財務負責人必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,會計人員必須在授權范圍內辦理會計業務。

        5.1.4出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債務、債權的登記工作,財務人員不得一人辦理資金業務的全過程。

        5.1.5出納員要嚴格遵守國家《現金管理條例》《銀行結算辦法》,嚴格控制現金、銀行存款,保證資金安全;一切資金支出必須根據會計審核無誤并簽章后的原始憑證付款。

        5.1.6保險柜鑰匙由出納員專管,不得兩人以上(含兩人)共管一個保險柜鑰匙,如出納員因故臨時離崗,須經負責人指定人員代管,并辦理移交手續。

        5.1.7財務專用章應由專人保管,個人名章應由本人或其授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

        5.1.8會計檔案經整理立卷后,指定專人妥善保管,建立會計檔案內部借閱登記簿,經科長同意方可借閱,必要時,要經主管領導批準方可借閱。

        5.1.9會計人員調動離職,必須按規定辦理移交手續,由監交人員負責監交。

        5.1.10財務部門必須設置稽核工作崗位,對會計的全過程進行稽核。

        5.2內部會計稽核制度。

        5.2.1為規范學院內部經濟業務稽核,保證我院財產安全完整,事業收支行為合法、合理,根據《會計法》第二十七條“會計機構內部應建立稽核制度”的規定,制定本制度。

        5.2.2院內會計機構內部必須建立稽核制度,指定內部會計人員擔任專職或兼職稽核崗位,履行稽核職責。

        5.2.3內部稽核人員的主要任務是審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料。

        5.2.4稽核人員必須堅持原則,對稽核中發現的問題要及時加以糾正,保證會計信息的準確、真實。

        5.2.5對原始憑證進行審核。

        5.2.5.1真實性審核。審核經濟業務的雙方當事單位和經辦人、經濟業務的時間、地點和憑證日期、經濟業務的內容是否真實、涉及實物收付的原始憑證,其數量、單價、金額是否真實、準確。

        5.2.5.2完整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務或財政監制章,是否為“發票聯”,雙方經辦人是否簽名或蓋章,應附的旁證材料是否齊全。需入庫的物品,發票和物品是否經過驗證并附有入庫單。

        5.2.5.3合法性審核。原始憑證上記錄的經濟業務是否符合國家法律法規、統一的會計制度和本單位的內部規定。

        5.2.5.4對不真實、不合法的原始憑證不予接受,對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按規定進行更正、補充;對弄虛作假,嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時予以扣留,并及時向單位負責人報告,請求查明原因,追究當事人責任。

        5.2.6對記帳憑證的審核。

        5.2.6.1每一業務行為發生,是否按規定填制相關單據或提供原始憑據。

        5.2.6.2會計科目、子目、細目有無誤用,摘要是否適當,有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

        5.2.6.3轉帳是否合理,借貸方數字是否相符。

        5.2.6.4應加蓋的戮記、編號等手續是否完備,有關人員的簽章是否齊全。

        5.2.6.5應加蓋的戮記、編號等手續是否完備,有關人員的簽章是否齊全。

        5.2.6.6編號是否連貫,有無重編、缺號現象,裝訂是否完整。

        5.2.6.7保存方法及放置地點是否妥善,是否已登錄日記簿或日記表。

        5.2.7會計帳簿的審核。

        5.2.7.1各種賬簿的記載,是否與憑證相符,應復核者,是否已復核,每日應記的賬,是否當日記載完畢。

        5.2.7.2現金收付日記賬收付總額,是否與庫存表當日收付金額相符。

        5.2.7.3各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等,是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符,有無漏轉現象。

        5.2.7.4各種賬簿啟用、移交及編制明細帳目等,是否完備。

        5.2.7.5各種賬簿有無不經核準而自行改訂者。

        5.2.7.6活頁賬頁的編號及保管,是否依照規定手續辦理,訂本式帳簿有無缺號。

        5.2.7.7各種帳簿的保存方法及放置地點,是否妥善,已否登記備忘簿,帳簿的毀銷,是否依照規定期限及手續辦理。

        5.2.8財務會計報告的審核。

        5.2.8.1對外報送的財務會計報告是否符合上級的編制要求。

        5.2.8.2會計報表的種類、項目是否齊全。

        5.2.8.3會計報表的數據是否與帳簿數據相符。

        5.2.8.4會計報表之間的數據是否銜接

        5.2.8.5會計報表附注是否填寫齊全

        5.2.8.6財務情況說明書中的數字是否與所附的會計報表的數字相符

        5.2.9對各項財務收支業務的審核。

        5.2.9.1根據財務會計制度規定,審核各項財務收支是否符合核定的預算,計劃以及有關制度。

        5.2.9.2是否根據不同資金來源和性質劃清收支渠道,正確歸屬費用,監督稅款上交情況,檢查成本核算是否正確,有無違反財經紀律現象,如有違規的收支應當制止和糾正,對偏離計劃,違反制度的業務,應當及時匯報。

        6   工作程序

    內部控制管理流程圖

                                                                                                                   

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